Vous connaissez peut-être la contribution exceptionnelle sur les hauts revenus (CEHR). Une contribution complémentaire a été instaurée pour les revenus 2025 : la contribution différentielle sur les hauts revenus (CDHR). Son objectif est simple : garantir une imposition minimale de 20 % sur les hauts revenus. Si vous êtes concerné, vous devrez verser un acompte entre le 1er et le 15 décembre 2025.
Qui est concerné par la CDHR ?
La CDHR s’applique uniquement aux foyers fiscaux domiciliés en France, dont le revenu fiscal de référence corrigé est supérieur à :
- 250 000 € pour les contribuables célibataires, veufs, séparés ou divorcés,
- 500 000 € pour les contribuables soumis à une imposition commune.
Il faut en outre que le taux moyen d’imposition du foyer soit inférieur à 20 % du revenu fiscal de référence corrigé.
Ainsi, la CDHR vient compléter l’impôt pour garantir un niveau minimal d’imposition.
N.B. : Environ 38 000 contribuables sont susceptibles d’être concernés et ont fait l’objet d’une communication ciblée de la part de l’administration fiscale.
Comment est calculée la CDHR ?
La CDHR est égale à la différence entre :
- 20 % du revenu fiscal de référence corrigé,
- et la somme de l’impôt sur le revenu (IR) effectivement dû au titre des revenus de l’année 2025 (après certaines corrections), de la CEHR, des prélèvements forfaitaires libératoires de l’IR effectués après le 15 février 2025 et d’une majoration forfaitaire tenant compte de la composition du foyer (12 500 € pour les couples soumis à une imposition commune et 1 500 € par personne à charge).
Un mécanisme de décote est prévu pour atténuer les effets de seuil excessifs lorsque le revenu fiscal de référence retraité dépasse légèrement les montants de référence.
Quand déclarer et payer l’acompte de CDHR ?
Les contribuables concernés par la CDHR pour leurs revenus 2025 doivent verser un acompte égal à 95 % du montant estimé de leur contribution.
La déclaration de l’acompte devra être effectuée en ligne, via l’onglet « Espace particulier » du site impots.gouv.fr, entre le 1er et le 15 décembre 2025.
Une fois la déclaration validée, elle donnera lieu au paiement de l’acompte dans les 48 heures.
Comment déterminer le montant de l’acompte ?
Pour savoir si vous êtes concerné par la CDHR, et estimer le montant de l’acompte à verser, vous pouvez utiliser le simulateur mis à disposition par l’administration fiscale.
Ainsi, grâce à cet outil, vous pouvez :
- vérifier immédiatement si votre foyer entre dans le champ d’application de la contribution,
- estimer le montant de votre CDHR et ainsi déterminer le montant de l’acompte (95 %) à régler entre le 1er et le 15 décembre 2025.
Pour le consulter, cliquez ici.
Estimer ses revenus 2025 : quelles difficultés pratiques ?
Une majoration de 20 % peut être appliquée en cas de défaut ou de retard de paiement, ou encore lorsque le montant de l’acompte versé est inférieur de plus de 20 % à 95 % du montant de la CDHR effectivement due. D’où l’importance d’une estimation aussi juste que possible.
Le contribuable doit prendre en compte les revenus déjà perçus entre le 1er janvier et le 30 novembre 2025, puis estimer ceux qu’il devrait percevoir entre le 1er décembre et le 31 décembre 2025.
Cette étape peut s’avérer délicate. En effet, elle implique notamment d’estimer des revenus du mois de décembre 2025 qui ne sont pas encore réalisés et de reconstituer les revenus mobiliers (dividendes, intérêts, etc.) alors même que les IFU ne seront disponibles qu’en début d’année 2026.
Pour éviter toute pénalité en cas d’erreur d’estimation, il est essentiel d’anticiper cette démarche et d’adopter une approche prudente dans l’évaluation des revenus 2025.
La CDHR pourrait être reconduite pour les années à venir, dans le cadre de l’adoption de la loi de finances pour 2026.
À RETENIR : L’acompte de CDHR doit représenter 95 % du montant estimé, sous peine d’une majoration de 20 % en cas de retard ou d’erreur. Estimer ses revenus de décembre 2025 et reconstituer les revenus mobiliers peut être complexe. Votre notaire est votre allié : il vous aide à anticiper, sécuriser vos calculs et éviter toute pénalité. Avec son accompagnement, vous abordez la CDHR en toute sérénité.
